🎮 Split Payment Księgowanie Na Kontach

A split payment process often requires the sales compensation management system to link bookings or opportunities in a customer relationship management system or accounting software. The invoice data, and even more so the accounts payable data, may not contain an adequate level of detail to link back to opportunities or bookings (particularly Split payment oznaczać też może inne problemy dla przedsiębiorców. Do tej pory mogli swobodnie dysponować kwotą należną fiskusowi w formie VAT aż do dnia obowiązku jego zapłaty, często pokrywając w ten sposób bieżące koszty działalności w oczekiwaniu na płatności kontrahentów. Split payment - księgowanie na podstawie R2firma. Wiele osób zastanawia się, jak nowelizacja dotycząca split payment wpłynie na ich biznes. Obowiązkowy split payment to duża zmiana dla całej gospodarki. W tym artykule przedstawiamy wiedzę na temat tego mechanizmu rozliczenia. Do końca 2015 roku kwestia faktur korygujących nie była jednoznaczna. Zdaniem Ministerstwa Finansów faktura korygująca zarówno przychody, jak i koszty nie była związana z nowym wydarzeniem gospodarczym, a z sytuacją udokumentowaną fakturą pierwotną. Korektę należało zatem zaksięgować w okresie, z którego pochodziła faktura Zadanie 2 .6. księgowanie na kontach bilansowych Wiedząc, że stany początkowe wskazanych kont wynosiły odpowiednio: Inne zobowiązania 21 300 Towary 33 700 Rachunek bieżący 23 900 Kredyt bankowy długoterminowy 11 600 15. Księgowanie zbiorcze w Mechanizmie Podzielonej Płatności na przykładzie przelewów wychodzących cz. 1/ cz. 2 16. Księgowanie analityczne w Mechanizmie Podzielonej Płatności na przykładzie przelewów przychodzących na rachunki wirtualne 17. Księgowanie zbiorcze w Mechanizmie Podzielonej Płatności na przykładzie przelewów PayPal - księgowanie kosztów. PayPal jako pośrednik płatności pobiera dwa rodzaje opłat: Od każdego otrzymanego przelewu pobierana jest prowizja, której wysokość uzależniona jest od kraju, z którego przychodzi przelew oraz od sposobu zapłaty. Do każdej z nich doliczana jest opłata stała, która zależy od waluty, w jakiej 2b9NmZ. Dnia 10 stycznia 2018 roku uchwalono zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Jej przepisy ostatecznie zaczęły obowiązywać 1 lipca 2018 roku. Wówczas przedsiębiorcy zyskali możliwość korzystania w rozliczeniach z mechanizmu podzielonych płatności, czyli tzw. split payment. Sprawdźmy, na czym on polega i jak w jego przypadku wygląda księgowanie zapłat za faktury? Dwa rachunki dla sprzedającego Tylko nabywca dóbr lub korzystający z usług ma możliwość zdecydowania, czy przy danej transakcji zechce skorzystać ze split payment, czy też nie. Mechanizm ten polega na podzieleniu płatności dokonywanej przez nabywcę w ten sposób, że kwota netto trafia na konto sprzedającego, a kwota odpowiadająca podatkowi VAT na wyodrębniony w banku rachunek VAT. Warunkiem zastosowania split payment przy danej transakcji jest otrzymanie faktury jeszcze przed dokonaniem zapłaty z wykazaną na niej, dokładnie oznaczoną kwotą podatku VAT. Środki gromadzone na rachunku VAT należą do podatnika, ale nie może on nimi w dowolny sposób dysponować. Mogą one zostać przesłane na rachunek organu podatkowego, w związku z uiszczeniem należnego podatku VAT, choć trzeba o to wnioskować. Bank nie wysyła automatycznie, a fiskus nie pobiera takich środków na poczet wymaganych płatności podatkowych. Kwestie księgowe dotyczące split payment Dla księgowych zajmujących się księgą rachunkową czy podatkową księgą przychodów i rozchodów przedsiębiorstwa objętego split payment, pojawia się nowy problem. Jak zaksięgować zapłaty za faktury na nowym rachunku? Sposób księgowania musi uwzględniać obciążenie i uznanie rachunku VAT. Dla celów księgowych trzeba ewidencjonować stan wyodrębnionego rachunku VAT. Księgowa powinna stworzyć dodatkowe analityczne konto zespołu 1 (rachunek VAT). Każdy przelew w ramach split payment należy księgować dwa razy – jeden raz na bieżący rachunek bankowy, a drugi na rachunku VAT. Wróć do wyszukiwarki InsERT GT – Podzielona płatność (split payment) Program: InsERT GT, Rewizor GT, Subiekt GT Kategoria: Podzielona płatność Od 1 lipca 2018 znowelizowana ustawa o podatku VAT wprowadziła mechanizm podzielonej płatności. Mechanizm dzielenia płatności ma dobrowolny charakter, a o jego stosowaniu decyduje nabywca, czyli płatnik. Mechanizm polega na tym, że z płaconej wartości brutto faktury VAT, która wpłynie na konto sprzedawcy, bank automatycznie pobierze kwotę podatku od towarów i usług na osobny rachunek VAT, powiązany z rachunkiem (rachunkami) rozliczeniowym. Mechanizm dotyczy płatności pomiędzy firmami (B2B) w walucie PLN. Jeden przelew rozliczyć może dokładnie jedną fakturę VAT. Poniżej znajdują się tematy przedstawiające zmiany, które zostały dokonane w systemach InsERT GT: Wprowadzanie rachunku bankowego VAT Wprowadzanie wpłat bankowych typu Podzielona płatność Wprowadzanie wypłat bankowych typu Podzielona płatność Jak rozliczyć rozrachunek operacją bankową typu Podzielona płatność (split payment)? Wykonanie transferu środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy Rewizor GT – Konfiguracja przykładowego schematu importu wyciągu bankowego ze split payment Rewizor GT – Konfiguracja przykładowego schematu importu wpłaty automatycznej VAT dla rachunku rozliczeniowego Rewizor GT – Konfiguracja przykładowego schematu importu wpłaty automatycznej VAT dla rachunku VAT Rewizor GT – Konfiguracja przykładowego schematu importu wypłaty automatycznej VAT dla rachunku rozliczeniowego Rewizor GT – Konfiguracja przykładowego schematu importu wypłaty automatycznej VAT dla rachunku VAT InsERT GT – Jak zbiorczo rozliczyć rozrachunki przelewem z podzieloną płatnością? Jak skonfigurować towary, aby były objęte mechanizmem podzielonej płatności? Jak wystawić fakturę, aby była objęta mechanizmem podzielonej płatności? Jak wystawić fakturę sprzedaży wykorzystującą mechanizm podzielonej płatności dla wpłaty bankowej? Jak wystawić fakturę zakupu wykorzystującą mechanizm podzielonej płatności dla wypłaty bankowej? Czy artykuł był pomocny?TAKNIE Dlaczego artykuł oceniasz jako nieprzydatny? Nie opisuje rozwiązania mojego problemu Jest napisany w niezrozumiały sposób Problem omówiony jest zbyt ogólnie Dziękujemy za opinię drukujWróć do wyszukiwarki Pomoc zdalna teleKonsultant Forum użytkowników Podzielona płatność (ang. split payment) to mechanizm mający na celu przeciwdziałanie oszustwom podatkowym i powiększającej się luce podatkowej w VAT. Rozwiązanie dotyczące podzielonej płatności przewidziane jest ustawą z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Ustawa zmieniająca została ogłoszona 10 stycznia 2018 r. (DzU poz. 62). Przepisy nowo dodanego rozdziału 1a działu XI „Mechanizm podzielonej płatności", tj. art. 108a do art. 108d ustawy o VAT będą obowiązywać od 1 lipca 2018 r. Termin wejścia w życie przesunięto z 1 kwietnia 2018 r. na prośbę banków, które muszą przygotować swoje systemy na wdrożenie i obsługę tego rozwiązania. Na czym polega nowy system Warunkiem zastosowania metody podzielonej płatności jest otrzymanie faktury przed dokonaniem zapłaty z wykazaną kwotą podatku. Mechanizm podzielonej płatności znajduje zastosowanie do regulowania zobowiązań na rzecz sprzedawców wyłącznie w walucie polskiej za pośrednictwem rachunków bankowych albo rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, w przypadku gdy obie strony transakcji są zarejestrowanymi podatnikami VAT. Polega on na podzieleniu jednej płatności na dwa strumienie, czyli kwotę netto, która wpłacana jest przez nabywcę na konto bieżące dostawcy lub regulowana jest w inny sposób, oraz kwotę VAT, trafiającą bezpośrednio na odrębne konto bankowe (konto VAT sprzedawcy). Stosowanie tego mechanizmu nie jest obligatoryjne dla nabywcy, który dokonuje zapłaty. Jeśli jednak zdecyduje się on na jego wykorzystanie, to kwota VAT trafi na wyodrębnione konto VAT, niezależnie od woli sprzedawcy. Trzeba podkreślić, że ani podatnik (posiadacz rachunku VAT), ani organ podatkowy nie mogą swobodnie korzystać z pieniędzy zgromadzonych na tym rachunku. Uznanie kwoty VAT na wyodrębnionym rachunku sprzedawcy nie jest równoznaczne z zapłatą podatku. W przypadku obowiązku zapłaty VAT środki zgromadzone na tym rachunku zostaną przez podatnika przesłane na rachunek organu podatkowego. Model zautomatyzowany W przyjętym przez Polskę modelu, wpłata kwoty VAT nie następuje bezpośrednio na konto organu podatkowego, lecz na specjalny indywidualny rachunek dostawcy, który utworzony będzie przez bank lub SKOK dla każdego podatnika VAT. Posiadacz rachunku powinien zostać poinformowany o numerze rachunku VAT oraz ustalonych zasadach i terminach informowania go o saldzie na rachunku VAT. Komunikat przelewu udostępniony przez bank lub SKOK powinien zawierać cztery niezbędne elementy określone przez podatnika dokonującego zapłaty: - kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności; - kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto; - numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność; - numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku. Te cztery elementy zobowiązany jest wskazać podatnik dokonujący podzielonej płatności. Po stronie banków leży doprecyzowanie, jak powinien wyglądać pełen komunikatu przelewu. Założenie i prowadzenie rachunku VAT przez banki oraz SKOK-i ma być neutralne finansowo dla podatników. Oznacza to, że przedsiębiorcy nie poniosą kosztów otwarcia dodatkowych rachunków VAT. Podmioty obsługujące te rachunki nie mogą również wprowadzać wyższych niż standardowe opłat w związku z obsługą przelewu w tym mechanizmie. Uwaga! Do rachunków VAT nie wydaje się instrumentów płatniczych. Korzyści oferowane przez ustawodawcę mogą zachęcić podatników do korzystania z tego systemu. Co ustawodawca daje na zachętę Jeżeli zapłata VAT do urzędu skarbowego następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin określony dla zapłaty tego podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru wskazanego w art. 108d ust. 1 ustawy o VAT, tj. kwotę odpowiadającą wartości zobowiązania odniesioną do stopy referencyjnej NBP (obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku) i liczbę dni, o którą przyśpieszono zapłatę. Wiąże się to z koniecznością wcześniejszego złożenia deklaracji VAT przez podatnika. Czynnikiem, który może przyczynić się do wzrostu popularności tego rozwiązania, są w szczególności zachęty oferowane nabywcom, takie jak brak odpowiedzialności solidarnej z dostawcą (art. 108c ust. 1 ustawy o VAT), czy brak podwyższonych odsetek za zwłokę (art. 108c ust. 2 ustawy o VAT). Przepisy przewidują bowiem, że nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości powstałej w wyniku złożenia deklaracji VAT, w której podatnik wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95 proc. wynika z faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (art. 108c ust. 2 ustawy o VAT). Przepis ten nie znajdzie zastosowania do zaległości podatkowej w VAT, przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej. Mechanizm ten nie zwalnia jednak podatników z obowiązku weryfikacji kontrahentów. Nabywca nie skorzysta bowiem z ochrony przed solidarną odpowiedzialnością czy podwyższonymi odsetkami, jeśli wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została wystawiona przez podmiot nieistniejący, stwierdza czynności, które nie zostały dokonane, podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością lub potwierdza czynności nieważne, w rozumieniu przepisów art. 58 i art. 83 kodeksu cywilnego. ? Jak to wpłynie na sytuację sprzedawcy Stosowanie przez nabywców podzielonej płatności może ograniczyć płynność finansową sprzedawców, bowiem nie będą oni mogli wówczas swobodnie dysponować kwotami na rachunku VAT. Rachunek VAT może być obciążony wyłącznie w celach wskazanych w ustawie — Prawo bankowe, czyli do płatności kwoty odpowiadającej kwocie podatku od towarów i usług z tytułu nabycia towarów lub usług na rachunek VAT (przy użyciu komunikatu przelewu), wpłaty podatku od towarów i usług, odsetek za zwłokę w podatku od towarów na rachunek urzędu skarbowego (bez użycia komunikatu przelewu). Ustawodawca przewidział również możliwość wycofania środków z rachunku VAT na wniosek podatnika. Jednak przekazanie środków na rachunek bieżący możliwe jest na podstawie postanowienia naczelnika urzędu skarbowego. Zalecane jest określenie przez przedsiębiorców poziomu wskazanego wyżej ryzyka. W tym celu podatnicy mogą zwrócić się do swoich kontrahentów, szczególnie do stałych odbiorców, o udzielnie informacji czy planują stosowanie wobec nich tego systemu oraz w jakim zakresie. Przyśpieszony zwrot Jeśli podatnik zdecyduje się na zwrot VAT na wydzielony rachunek VAT, to nastąpi on w przyspieszonym terminie (25 dni licząc od dnia złożenia deklaracji wraz z wnioskiem). Nie ma przy tym znaczenia, czy podatnik otrzymuje od swoich kontrahentów zapłatę dotyczącą VAT na ten rachunek. Organ podatkowy zobowiązany jest do posługiwania się w takim przypadku określonym komunikatem przelewu wskazującym kwotę zwrotu VAT, okres rozliczeniowy, którego dotyczy wniosek o zwrot oraz numer VAT podatnika. Wpływ na rejestr i JPK W zaproponowanym kształcie stosowanie podzielonej płatności nie będzie miało wpływu na sposób prowadzenia ewidencji dla celów VAT oraz na struktury jednolitego pliku kontrolnego dotyczące VAT i faktur. Zdaniem autorki Emilia Wolnowska, starszy konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, biuro w Poznaniu Zastosowanie mechanizmu split payment nie wpłynie na sposób dokonywania zapisów na kontach w księgach rachunkowych w związku z otrzymaniem czy wystawieniem faktury. Zmieni się jednak sposób księgowania związany z obciążeniem i uznaniem rachunku VAT. Stan rachunku VAT powinien być ewidencjonowany dla celów księgowych. W praktyce może to oznaczać konieczność stworzenia dodatkowego analitycznego konta zespołu 1 (rachunek VAT). Przykładowo, w związku z otrzymaniem zapłaty u sprzedawców pojawi się konieczność księgowania dwóch przelewów, tj. na bieżący rachunek bankowy i na rachunek VAT. Poza wskazaną zmianą sposobu księgowania, podatnicy powinni dostosować swoje systemy finansowo-księgowe do obsługi przelewów w mechanizmie podzielonej płatności, tak aby możliwe było prawidłowe wygenerowanie komunikatu przelewu. W związku z wdrożeniem me- chanizmu podzielonej płatności wprowadzono również zmiany w ustawie o rachunkowości. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach w sprawozdaniu finansowym trzeba będzie wskazywać środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT. Zgodnie z art. 2 ustawy z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości, w części „Dodatkowe informa- cje i objaśnienia" w ust. 1 dodano pkt 18, obejmujący właśnie informacje o środkach pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT. Split payment – pojęcie, które budzi ogromne zainteresowanie. Mechanizm zastosowano w wielu krajach europejskich, w tym także i w Polsce. Celem jego działania miała być walka z powiększającą się luką podatkową. Co z tego wynikło? Na razie ciężko powiedzieć. Model podzielonej płatności powolnymi krokami wkracza w różne sfery podatkowego życia. Warto zatem zapoznać się z jego działaniem. 1. Split payment – dla kogo? 2. Split payment – na czym polega? 3. Split payment a rachunek VAT 4. Kim jest płatnik? 5. Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowy 6. Dlaczego warto korzystać ze split payment? 7. Split payment a odpowiedzialność solidarna 8. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. I 9. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. II 10. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. III 11. Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VAT 12. Split payment – jak powinien funkcjonować? 13. Split payment w praktyce cz. I 14. “Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VAT 15. Split payment w praktyce cz. II 16. Rachunek rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać? 17. „Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącego 18. Split payment w praktyce cz. IIIa 19. Split payment w praktyce cz. IIIb 20. Split payment w praktyce cz. IIIc 21. Split payment w praktyce cz. IV 22. Płatność w split payment – nie można jej umownie zakazać 23. Kara umowna za split payment 24. Korzyści umowne za tradycyjny przelew 25. Split payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 r. 26. W jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy? 27. Jak rozliczać się u sprzedawcy? 28. Split payment w praktyce cz. Va 29. Split payment w praktyce cz. Vb 30. Jak rozliczać się u nabywcy? 31. Split payment w praktyce cz. VI 32. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – sprzedawca 33. Split payment w praktyce cz. VII 34. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący 35. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizyczna 36. Regulowanie płatności split payment 37. Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split payment 38. Sankcje dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 39. Split payment w praktyce cz. VIII 40. Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcy 41. Split payment w praktyce cz. IX 42. Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 43. Split payment w praktyce cz. X 44. Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowego 45. Sankcje dla nabywcy w kosztach uzyskania przychodu Split payment – dla kogo?Mechanizm podzielonej płatności, czyli tytułowy split payment został wprowadzony ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Akt normatywny wprowadzono do porządku prawnego 1 sierpnia 2017 roku. W potocznym języku znany jest jako “ustawa o VAT”.Ważne! Model podzielonej płatności może być wykorzystany jedynie w odniesieniu do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników. Tłumacząc na prosty język – split payment “działa” tylko w relacji business to business, czyli w tzw. B2B. Jest to równoznaczne z tym, że firma nie będzie mogła stosować go w transakcjach z osobą prywatną (business to consumer; B2C)Split payment – na czym polega?Mechanizm podzielonej płatności polega na rozbiciu płatności za daną fakturę na dwie kwoty. Pierwszą z nich jest kwota netto, która trafia na standardowy rachunek bankowy przedsiębiorcy (tzw. rachunek bieżący). Drugą zaś jest kwota VAT, która trafia na dedykowany rachunek VAT. W stosunku do niej podatnik ma dość ograniczone pole działania. Nie ma on bowiem swobodnego dostępu do środków zgromadzonych na O zastosowaniu mechanizmu split payment decyduje nabywca usługi lub słowy, wystawca faktury (przedsiębiorca) nie może swobodnie dopasowywać swojej polityki finansowej. Tak więc klient ma prawo zapłacić w sposób standardowy (przelew zwykły) lub też z wykorzystaniem split payment a rachunek VATUstawodawca zobowiązał banki i tzw. SKOK-i do założenia dla każdego z klientów-przedsiębiorców specjalnego rachunku VAT. To właśnie na ten rachunek będzie wpływał każdy podatek od sprzedaży towarów i z uzasadnieniem projektu traktującego o wprowadzeniu split paymentu każda opłata za przelew ma być “neutralna finansowo”. Innymi słowy, jeżeli normalny przelew wynosi 2 zł to opłata za przelew w mechanizmie podzielonej płatności nie może być wyższa niż 2 zł. Dzieje się tak, ponieważ ustawodawca nie chciał, by czynnik finansowy zniechęcił podatników do korzystania ze split Nowy rachunek (rachunek VAT) nie wymaga żadnej dodatkowej umowy z instytucją przepisy traktujące o powyższej usłudze wskazują także, że na rachunek bankowy, który przygotowano do rozliczania podatku VAT, nie mogą być wpłacane inne środki niż te z tytułu podatku od towarów i usług. W związku z tym należy pamiętać, że na rachunek VAT można wpłacać jedynie:zapłatę, która odpowiada kwocie podatku VAT płatnej dostawcy towarów (lub usługodawcy) w ramach mechanizmu split payment;wpłatę kwot podatku VAT przez podatników, o których mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o podatkach od towarów i usług na rzecz płatników, o których mowa w art. 17 a tejże ustawy, przy użyciu 5a porusza temat wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i jednocześnie kieruje odnośnik do art. 5aa, w którym ustawodawca wyjaśnia, do jakich towarów należy stosować split payment. Są to podatki od benzyn lotniczych, benzyn silnikowych (z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych), gazu płynnego (LPG), olejów napędowych, olejów opałowych, paliw typu benzyny do silników odrzutowych, paliw typu nafty do silników odrzutowych, pozostałych olejów napędowych, paliw ciekłych, biopaliw Paliwami silnikowymi w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym są wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników jest płatnik?Kim jest zatem płatnik wspomniany w art. 17a ustawy o VAT? Płatnikiem podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzący skład podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub zarejestrowanego odbiorcy, wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku z rachunku VAT posiadacza rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku;zwrot kwoty VAT w przypadku wystawienia faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania (jedynie w sytuacji, kiedy do faktury pierwotnej miał zastosowanie mechanizm split payment);zwrot kwoty VAT w przypadku zwrotu przez urząd Mechanizm split payment używany jest jedynie przy płatnościach w złotówkach (PLN).Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowyW treści przepisów nie wskazano, że urząd skarbowy ma dostęp do rachunku VAT. Nie może on zatem samodzielnie dysponować środkami zgromadzonymi na tym warto korzystać ze split payment?Wśród zmian prawnych związanych z mechanizmem podzielonej płatności pojawił się również szereg sformułowań zachęcających do korzystania ze split paymentu. Przede wszystkim mowa o zmniejszeniu kwoty zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 108d ust. 1 ustawy o słowy, jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT i odbywa się to w terminie wcześniejszym niż ten określony dla zapłaty podatku, to kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć. Ważne! Ustawodawca wskazał na specjalny wzór, w oparciu o który można obliczyć wysokość obniżonej = Z * r * (n/360)Jak go jednak rozumieć? Na samym początku warto zapoznać się ze znaczeniem poszczególnych cyfr i liter. Tak więc od początku:S (słownie: duża litera S) – kwota, o którą obniżono kwotę zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, wyrażoną w zaokrągleniu do pełnych złotówek (w wyliczeniu nie można używać “końcówek” z groszami);Z (słownie: duża litera Z) – kwota oznaczająca zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku wynikającego z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania;r (słownie: mała litera r) – stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego, która obowiązuje względem dni roboczych przed dniem zapłaty podatku (włącznie z tym dniem);n (słownie: mała litera n) – liczba dni liczona od dnia, w którym zlecono przelew, z wyłączeniem tego dnia, do terminu określonego dla zapłaty podatku (włącznie z tym dniem).Split payment a odpowiedzialność solidarnaW split payment nie ma zastosowania tzw. odpowiedzialność solidarna. W przypadku zapłaty konkretnej faktury przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności przepisy zawarte w dziale Xa ustawy o VAT – Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach nie mają z art. 108c ust. 2 przy korzystaniu ze split payment nie stosuje się względem podatnika art. 56b ustawy Ordynacja podatkowa do zaległości powstałej w wyniku złożonej deklaracji podatkowej, w której podatnik wykazał kwotę podatku naliczonego, którego min. 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Chodzi o podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości w podatku Powyższa regulacja nie będzie możliwa do zastosowania w stosunku do zaległości w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego. Zaległość taką należy wykazać w złożonej deklaracji podatkowej, zapłaconej z zastosowaniem split ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IPonadto korzystając z powyższego udogodnienia, należy pamiętać, że nie mają również zastosowania regulacje związane ze stosowaniem sankcji określonych w art. 112b ust. 1 pkt 1 i art. 112b ust 2 pkt 1 oraz art. 112c ustawy o VAT. Oczywiście do wysokości kwoty podatku wynikającego z otrzymanej faktury, którą opłacono z zastosowaniem mechanizmu split zapoznać się więc z treścią wyżej przytoczonych przepisów. Zgodnie z art. 112 b ust, w razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę:zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIZgodnie z art. 112b ust 2 pkt 1 w razie stwierdzenia, że podatnik nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy z art. 112b ust. 2 pkt 1 jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego, wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIIZgodnie z art. 112c w zakresie, w jakim (w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1) odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur, które:zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności,wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VATZgodnie z polskim prawem można ubiegać się o zwrot środków, które podatnik zgromadzi na swoim rachunku VAT. Zgodnie z art. 108b ust. 1 można to zrobić poprzez złożenie odpowiedniego wniosku o dokonanie przelewu środków. Przedsiębiorca ma więc możliwość przekazania powyższych środków na rachunek bankowy prowadzony dla celów działalności We wniosku należy dokładnie określić kwotę, którą podatnik chce o dokonanie przelewu środków zgromadzonych na rachunku VAT będzie podlegał odpowiedniej weryfikacji. Naczelnik Urzędu Skarbowego wyda stosowne postanowienie w terminie 60 dni od daty otrzymania niektórych sytuacjach Naczelnik Urzędu Skarbowego nie wyrazi zgody na przelanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy podatnika. Mowa o 3 przypadkach, w których:zachodzi uzasadniona obawa, że nie wykonano zobowiązania podatkowego z tytułu podatku. Taką sytuację bierze się pod uwagę w szczególności, gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu tego podatku. To samo dzieje się w przypadku, kiedy wspomniany podatnik dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję;w trakcie prowadzonego przez podatnika postępowania podatkowego w zakresie podatku zachodzi uzasadniona obawa określenia zaległości podatkowej w podatku. Wspomniana uzasadniona obawa może również wystąpić w przypadku postępowania dążącego do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego;weryfikacja zasadności złożonego wniosku wskazuje, że zachodzi uzasadniona obawa wystąpienia zaległości payment – jak powinien funkcjonować?Przedsiębiorca sprzedający towary lub usługi ma obowiązek umieszczenia informacji o stosowaniu mechanizmu split payment na wystawionych fakturach. Ustawodawca argumentuje ten fakt założeniem, że powoduje to wyeliminowanie wątpliwości o sposobie rozliczania z danej Podczas dokonywania przelewu za fakturę takiego przedsiębiorcy należy podawać następujące informacje:kwota płatności brutto;kwota podatku VAT (kwota ta zostanie przekazana na rachunek VAT);nr faktury, za którą należy zapłacić;NIP przelewu na rachunek obsługujący mechanizm split payment, klient w przelewie powinien wpisać dwie kwoty. Pierwszą z nich jest pełna kwota brutto (czyli, np. 123 zł), zaś drugą jest sam podatek VAT (w stosunku do powyższego przykładu będzie to 23 zł). Kontynuując powyższy przykład – kwota 100 zł trafia więc na rachunek bieżący, a kwota 23 zł zostanie przekazana na rachunek Dostęp do rachunku bieżącego przedsiębiorcy jest dla niego nieograniczony. W przypadku środków znajdujących się na rachunku VAT jest jednak inaczej. Kwotę można wykorzystać jedynie do:zapłaty dostawcy kwoty podatku VAT z otrzymanej faktury, na jego podatek VAT;zapłaty podatku VAT do urzędu skarbowego;wysłanie prośby do urzędu skarbowego o zwrot środków na rachunek payment w praktyce cz. IKancelaria prawna (w dalszej części jako podatnik A) świadczy usługi na rzecz producenta materiałów (w dalszej części jako podatnik B). Producent materiałów sprzedaje swoje materiały na rzecz wykonawcy robót (w dalszej części jako podatnik C). Wykonawca robót realizuje natomiast inwestycję na rzecz spółki państwowej (w dalszej części jako podatnik D).Uwaga! W przykładzie pomiędzy podmiotami nie występuje sytuacja odwrotnego obciążenia VAT, a rozliczenia dokonywane są w polskiej podatnik D zapłaci podatnikowi C za fakturę za pomocą mechanizmu split payment, podatnik C otrzyma na swój rachunek bankowy jedynie kwotę netto (w przypadku standardowego rozliczenia otrzymałby kwotę brutto). Kwota podatku VAT powędruje natomiast na rachunek VAT, do którego podatnik C nie będzie miał swobodnego dostępu. Musi on w tym zakresie uzyskać zgodę naczelnika urzędu skarbowego na podstawie art. 108b ustawy o VAT. Jak widać zastosowanie mechanizmu split payment przez podatnika D powoduje, że podatnik C ma niejako „zablokowaną” część należności z tytułu faktury, która znajduje się na jego rachunku VAT.“Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VATJakie kroki powinien poczynić podatnik C, by “uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT? Najprostszym rozwiązaniem będzie dokonanie płatności przez podatnika C za materiały, które dostarczył podatnik B również w mechanizmie split ten sposób „uwolnione” zostaną środki zgromadzone na rachunku VAT podatnika C. Jedynie kwota netto obciąży jego standardowy rachunek bankowy. W przypadku gdyby podatnik C dokonał płatności za materiały standardowym przelewem, to środki zgromadzone na jego rachunku VAT nie zostałyby „uwolnione”.Mając powyższe na uwadze, odpowiedź na pytanie – w jaki sposób rozliczy się podatnik B z podatnikiem A, wydaje się widać, otrzymanie przez danego podatnika płatności w mechanizmie split payment wymusza na nim dokonywanie z kolei swoich płatności również w mechanizmie split payment. Inaczej mówiąc, podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment, po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Split payment w praktyce cz. IIDokonanie płatności w mechanizmie split payment jest możliwe jedynie, jeżeli podatnik, który wystawił fakturę, posiada rachunek rozliczeniowy. Wydawać by się mogło, że każdy przedsiębiorca posiada przecież rachunek rozliczeniowy. Otóż nic bardziej mylnego. To co popularnie nazywamy kontem bankowym, nie zawsze jest rachunkiem rozliczeniowym w rozumieniu przepisów o split z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe rozróżnia następujące rodzaje rachunków bankowych: rachunki rozliczeniowe, rachunki lokat terminowych, rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe (w tym rachunki rodzinne, rachunki terminowych lokat oszczędnościowych) oraz rachunki powiernicze (art. 49 ustawy Prawo bankowe).Co ważne, mechanizm split payment dotyczy wyłącznie rachunków rozliczeniowych (zgodnie z art. 62a ustawy Prawo bankowe dla każdego rachunku rozliczeniowego bank prowadzi rachunek VAT). Co za tym idzie, bank nie może prowadzić rachunku VAT dla rachunku oszczędnościowego czy też rachunku rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać?Regułą jest, że każdy przedsiębiorca posiada rachunek bankowy. Nie każdy jednak przedsiębiorca posiada rachunek 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców nakłada na firmy obowiązek dokonywania rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego. Przedsiębiorca może zatem dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego, ale może również dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku oszczędnościowego (wydaje się, że oba rodzaje rachunków bankowych mieszczą się w definicji rachunku płatniczego).Co dzieje się, jeżeli przedsiębiorca (wystawca faktury) nie posiada rachunku rozliczeniowego, a kontrahent chce dokonać płatności na jego rzecz w split payment?Otóż zgodnie z art. 62c ust. 11 ustawy Prawo bankowe, w takiej sytuacji bank dokonuje zwrotu środków płacącemu. Płacący nie ma zatem możliwości dokonania płatności w formule split payment, jeżeli jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego.„Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącegoWarto powtórzyć jeszcze raz to, co było wspomniane w poprzednim artykule: podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Co jednak gdy jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego? Taki podatnik ma problem z „uwolnieniem” środków zgromadzonych na swoim rachunku VAT. Musi on zatem dokonać płatności standardowym przelewem, a zwrotu środków z rachunku VAT dochodzić w trybie art. 108b ustawy o podatku od towarów i split payment powinien w najbliższym czasie wymusić na wszystkich przedsiębiorcach założenie rachunku rozliczeniowego. Zaś miarą konkurencyjności danego kontrahenta może być możliwość rozliczania się z tym kontrahentem w formule split payment w praktyce cz. IIIaO zastosowaniu split payment decyduje nabywca towarów lub usług (czyli ten, kto płaci za fakturę). To on również w komunikacie przelewu wskazuje wartość brutto faktury oraz sam podatek ważne, dane te nie muszą odpowiadać danym faktycznie wynikającym z faktury. A co gorsze, bank nie ma możliwości w takiej sytuacji weryfikowania tego, czy płacący prawidłowo określił wartość podatku A wystawił podatnikowi B fakturę za wykonane usługi w wysokości 123 tys. zł brutto. Podatnik B płaci podatnikowi A, wykorzystując mechanizm split payment. W komunikacie przelewu podatnik B wskazuje wartość brutto faktury w wysokości 123 tys. zł, a jako wartość podatku VAT podaje 100 tys. zł (zamiast kwoty podatku VAT w prawidłowej wysokości 23 tys. zł).Split payment w praktyce cz. IIIbZgodnie z art. 62c ust. 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, bank nie jest obowiązany do dokonania sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku VAT wskazanego w komunikacie przelewu w mechanizmie split to mniej więcej tyle, że bank przekaże na rachunek VAT dokładnie kwotę wskazaną w komunikacie przelewu. Nie nastąpi żadna weryfikacja prawidłowości kwoty. W sytuacji z powyższego przykładu podatnik A będzie zatem miał „zablokowane” na koncie VAT środki w wysokości 100 tys. zamiast 23 tys. payment w praktyce cz. IIIcNie ulega wątpliwości, że zapłata na rachunek VAT zwalnia płacącego z zobowiązania. Bądź co bądź uregulował on swoją należność. Suma środków na rachunku rozliczeniowym oraz rachunku VAT podatnika odpowiada bowiem kwocie wynikającej z w takiej sytuacji pozostaje jedynie złożenie wniosku na podstawie art. 108b ustawy o podatku od towarów i usług o przekazaniu środków zgromadzonych na rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek rozliczeniowy. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje w tym zakresie postanowienie w terminie 60 widać, dla wystawcy faktury powstaje nie lada problem w przypadku, jeżeli jego kontrahent nieprawidłowo dokonał płatności w split payment. Podatnik, który otrzymał w ten sposób płatność, ma często własne zobowiązania do uregulowania. Z tej perspektywy 60 dni jest długim okresem zapobiegać takim sytuacjom, ewentualnie jak w ogóle wyłączyć możliwość rozliczania się przez kontrahentów w split payment?Split payment w praktyce cz. IVSplit payment jest rozwiązaniem dobrowolnym dla płacącego za fakturę. To płacący za fakturę decyduje o sposobie płatności. Może on skorzystać z opcji tradycyjnego przelewu lub wykorzystać rachunek VAT podatnika split payment nie jest zatem wcale dobrowolny. Nie ma on bowiem raczej wpływu na to, w jaki sposób nabywca ureguluje swoje zobowiązanie. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby kwestia sposobu regulowania zobowiązania (przelew tradycyjny lub formuła split payment) została określona w w split payment – nie można jej umownie zakazaćZgodnie z art. 3531 Kodeksu cywilnego, strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania. Byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Pamiętać jednak należy, że czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna (art. 58 Kodeksu cywilnego).Zapis umowny zakazujący regulowania przez nabywcę swoich zobowiązań w formule split payment należałoby uznać jako nieważny z punktu widzenia art. 58 Kodeksu cywilnego. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług umożliwiające regulowanie należności w formule split payment są bowiem nadrzędne w stosunku do uregulowań umowna za split paymentWątpliwe również z punktu widzenia przepisów kodeksu cywilnego wydaje się zastrzeżenie kary umownej na rzecz podatnika, w przypadku gdyby nabywca zrealizował płatność w formule split payment. Należy bowiem pamiętać, że kara umowna stanowi zryczałtowany substytut naprawienia szkody, która wynika z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego (art. 483 Kodeksu cywilnego). Kara umowna może być zastrzeżona w umowie zatem wyłącznie na wypadek niewykonania zobowiązania o charakterze niepieniężnym. Ponadto trudno mówić w sytuacji otrzymania płatności w split payment o powstaniu szkody po stronie podatnika, który otrzymał część płatności na rachunek umowne za tradycyjny przelewUmowa nie może zabraniać stosowania split payment, jak również przewidywać w tym zakresie kar umownych. Niemniej jednak umowa może przewidywać zastosowanie dodatkowego rabatu za zapłatę całej ceny przelewem tradycyjnym lub też inne korzyści w zakresie terminu płatności czy kontynuowania payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw weszła w życie 1 listopada 2019 r. Po dwuletnim vacatio legis split payment stał się obowiązkowy. Na szczęście nie wszyscy mają z góry nakazane, by stosować mechanizm podzielonej płatności. Chodzi jedynie o transakcje (dostawy) towarów lub usług, które wymieniono w załączniku nr 15. Ten załącznik można znaleźć na samym końcu wspomnianej ustawy o VAT, jak również tutaj. Należy jednak przypomnieć, że wszystkie transakcje muszą odbywać się pomiędzy podatnikami, czy w tzw. systemie business to business (B2B). Nie ma znaczenia, czy nabywcą jest podatnik VAT czynny, czy też Zgodnie z przepisami przejściowymi, w sytuacji gdy:przed dniem 1 listopada 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których powstał obowiązek podatkowy, lub też wystawiono fakturę po dniu 31 października 2019 r.;po dniu 31 października 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których wystawiono fakturę przed dniem 1 listopada 2019 się odwrotne obciążenie w brzmieniu przepisów sprzed dnia 1 listopada 2019 słowy, od dnia 1 listopada 2019 r. obowiązkowy split payment dotyczy jedynie transakcji określonych w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Na tej liście znajdują się takie transakcje, które w poprzednim stanie prawnym rozliczano odwrotnym obciążeniem jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy?By zaistniał obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, obowiązek podatkowy, czy też dostawa towarów lub świadczenie usług, jak również data wystawienia faktury, muszą przypadać po dniu 31 października 2019 Wartość brutto powyższej transakcji powinna wynosić więcej bądź równo 15 tys. zł (PLN). Warto również pamiętać, że przynajmniej jedna pozycja danej faktury musi być tą zawartą w załączniku nr 15 ustawy o podatnicy VAT, którzy dostarczają towary lub świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT, jak również ich nabywcy, mają obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego. Dla prywatnych rachunków bankowych nie ma bowiem możliwości otwarcia specjalnego rachunku VAT. Nie można również skorzystać z komunikatu przelewu do zastosowania split W przypadku, gdy rozliczenie nastąpi w formie kompensaty – nie można zastosować mechanizmu podzielonej rozliczać się u sprzedawcy?Przedsiębiorca, który decyduje się na dokonanie sprzedaży i jednocześnie spełnia wyżej opisane warunki, musi również pamiętać o obowiązku adnotacji na fakturze – “mechanizm podzielonej płatności”.W momencie, kiedy przedsiębiorca wystawi fakturę sprzedaży bez wymaganego oznaczenia, powinien skorzystać z opcji korekty. Można to zrobić w formie faktury korygującej dane formalne. Takie faktury może poprawić sam nabywca przy pomocą noty korygującej. Warto pamiętać, że jeżeli podatnik chce uniknąć przyszłych konsekwencji, powinien niezwłocznie skorzystać z tej payment w praktyce cz. VaPodatnik VAT dokonał dostawy towaru, który określono w załączniku nr 11 ustawy o VAT. Cała sytuacja miała miejsce w dniu 29 października 2019 r. Relacja kupno-sprzedaż miała miejsce pomiędzy dwoma profesjonalnymi podmiotami (B2B). Wartość brutto wspomnianej dostawy wyniosła 20 tys. zł. Sprzedawca wystawił kupującemu fakturę w dniu 2 listopada 2019 takiej sytuacji wystawiona faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Należy ją również wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc październik 2019 VAT w dniu 15 października 2019 r. wykonał usługę budowlaną w formie podwykonawstwa na rzecz innego przedsiębiorstwa (również podatnika VAT). Kwota przedsięwzięcia wyniosła 30 tys. zł. Fakturę sprzedaży wystawiono na dzień 5 pamiętać, że taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 r. Dzieje się tak dlatego, ponieważ od 5 dnia każdego miesiąca powstaje obowiązek podatnik VAT dnia 10 listopada 2019 r. dostarczył zamówione towary (dostawa) na rzecz innego podatnika. Produkty znajdowały się na liście załącznika nr 11 ustawy o VAT. Całkowita wartość transakcji wyniosła 25 tys. zł. Faktura VAT, która dokumentowała dostawę, została jednak wystawiona wcześniej, tj. w dniu 31 z przepisami przejściowymi taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 payment w praktyce cz. VbPodatnik, który jest tzw. podatnikiem czynnym VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów. Produkty, które dostarczył, mieściły się w granicach załącznika nr 11 ustawy o VAT. Tenże podatnik wystawił na rzecz innego podatnika fakturę dokumentującą dostawę wystawioną na dzień 31 października 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 51 tys. zł faktura również powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Fakturę należałoby wykazać również w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 podatnik VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów, które mieściły się w granicach załącznika nr 15 ustawy o VAT. Fakturę dokumentującą dostawę wystawiono na dzień 29 listopada 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 53 tys. zł powinna zawierać adnotację – “mechanizm podzielonej płatności”. Taką też należy wykazać w deklaracji VAT jako sprzedaż krajowa. Dzieje się tak, ponieważ wystawienie dokumentu i sprzedaż towarów odbyła się pod dniu 1 listopada 2019 Wydanie faktury po terminie nie zmienia rodzaju adnotacji. Obowiązek podatkowy powstaje 30 dnia od wykonania rozliczać się u nabywcy?Nabywca ma obowiązek uregulowania należności z otrzymanej faktury zawierającej adnotację “mechanizm podzielonej płatności” w taki właśnie sposób, tj. poprzez split payment. Należy jednak pamiętać, że ten obowiązek dotyczy jedynie należności dotyczących towarów lub usług wskazanych w załączniku nr 15 ustawy o payment w praktyce cz. VIPo zakupie towarów nabywca otrzymał fakturę. Czytając jej zawartość, zauważył, że dokument posiada adnotację “mechanizm podzielonej płatności”. Całość zakupu opiewała na kwotę 20 tys. zł brutto, zaś faktura zawierała kilka pozycji. Nabywca zauważył, że tylko jedna z nich znajduje się również na liście wymienionej w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Zgodnie z instrukcjami zawartymi w akcie prawnym nabywca dowiedział się, że ta właśnie pozycja posiada wartość 1000 zł netto + 23% VAT (czyli w tym wypadku: 230 zł). Biorąc pod uwagę powyższy stan prawny, nabywca ma obowiązek zapłacić 1230 zł przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności. Resztę należności, tj. kwotę 18 770 zł może regulować dowolnie, zarówno przy pomocy split payment, jak i zwykłym Nawet jeśli faktura nie będzie posiadać adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, to obowiązkiem nabywcy jest samodzielna weryfikacja, czy towar lub usługa nie znajduje się na liście z załącznika nr 15 ustawy o split payment i jego konsekwencje – sprzedawcaW przypadku, gdy podatnik wystawi fakturę bez adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego może narzucić na niego dodatkowe sankcje podatkowe. Wspomniana kara może osiągnąć wysokość 30% kwoty podatku wykazanej na nieodpowiednio przygotowanej Sankcja będzie naliczana jedynie od wartości podatku VAT, który przypada na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli nabywca (kupujący) ureguluje należność poprzez komunikat podzielonej płatności. Oczywiście sprzedawca musi poinformować nabywcę o zaniedbaniu, co da mu szansę na uregulowanie płatności prz pomocy split payment. Można to zrobić zarówno w formie notatki mailowej, jak również przy pomocy faktury payment w praktyce cz. VIISprzedawca będący podatnikiem VAT wystawił nabywcy fakturę na wartość 30 tys. zł brutto. W tym wypadku jedynie dwie pozycje dotyczyły transakcji wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT, tj.:cyfrowy aparat fotograficzny o wartości 1 tys. zł netto + 23% VAT (w tym wypadku będzie to 230 zł),cyfrowa kamera 4K UHD o wartości 10 tys. zł netto +23% VAT (w tym wypadku będzie to 2300 zł).Przez wzgląd na to, iż podatnik nie zawarł w fakturze adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, jak również nie powiadomił o jej braku swojego klienta (nabywcę), będzie zobowiązany do zapłacenia dodatkowego zobowiązania. [(230 + 2300) x 30%] = 780 złObowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupującyNabywca, który nie dokona płatności za pomocą split payment, kiedy jest to wymagane, tj. kupuje on produkty lub usługi wymienione w załączniku nr 15, będzie musiał zapłacić “karę”. Naczelnik urzędu skarbowego lub urzędnik urzędu celno-skarbowego może obciążyć kupującego dodatkowym zobowiązaniem w wysokości 30% kwoty podatku wykazanego na ten, jak i wyżej opisany przypadek sprzedawcy znajdują odzwierciedlenie w art. 108a ust. 7 ustawy o przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala Nabywca uniknie konsekwencji, jeżeli sprzedawca rozliczy całą ustaloną kwotę w ewidencjach VAT i odprowadzi od niej podatek split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizycznaDla nabywcy wskazano również inne konsekwencje na gruncie podatku dochodowego. W przypadku, gdy nie uiści on płatności za pomocą split payment (mimo takiego obowiązku), nie będzie mógł jej wprowadzić w koszty 22p ust. 1 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychPodatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku 22p ust. 3 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychW przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:zmniejszają koszty uzyskania przychodów albow przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – zwiększają przychody– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku Podatnik, który dokona płatności przelewem z pominięciem mechanizmu split payment, może uniknąć konsekwencji. Wystarczy, że poinformuje naczelnika urzędu skarbowego, który jest właściwy dla sprzedawcy. W celu spełnienia tego obowiązku musi on złożyć stosowne zawiadomienie na piśmie w terminie trzech dni liczonych od dnia zlecenia płatności split paymentNowelizacja ustawy o VAT w dniu 1 listopada 2019 r. wprowadziła nowe możliwości regulowania płatności split payment. Od teraz możliwe jest:dokonywanie przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę, za pomocą jednego komunikatu (tzw. płatność zbiorcza)stosowanie mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do zaliczek wnoszonych przed wystawieniem środków zgromadzonych na rachunku VAT na zapłatę zobowiązania z tytułu:podatku:dochodowego od osób prawnych,dochodowego od osób fizycznych,akcyzowego,należności celnych,składek ZUS,zapłaty odsetek za zwłokę,zapłaty wszystkich dodatkowych zobowiązań ustalonych w podatku przypadku uregulowania należności za więcej niż jedną fakturę komunikat przelewu działający w ramach mechanizmu podzielonej płatności obejmie wszystkie faktury wystawione przez:podatnika,dostawcę, obejmie również kwotę, która odpowiada sumie kwot podatku wykazanych w tychże fakturach. Ważne! Okres, za który podatnik ma możliwość dokonania płatności zbiorczej w systemie split payment, nie może być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż miesiąc. W takim wypadku nie wskazuje się numer faktury, a jedynie okres, za który dokonuje się płatności. Nabywca będzie miał obowiązek zapłaty należności ze wszystkich faktur, które otrzymał od danego sprzedawcy w danym okresie. Nie ma znaczenia, czy te faktury będą dotyczyć transakcji podlegających mechanizmowi split payment, czy też powinien również pamiętać, że dokonując opłaty zaliczek, w komunikacie przelewu powinien w miejsce numeru faktury wpisać: “zaliczka”.Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split paymentNowe przepisy dotyczące stosowania do niektórych transakcji obligatoryjnego split payment przewidują sankcje zarówno dla dostawcy (wystawcy faktury), jak również dla nabywcy (płacącego za fakturę). Co do zasady obowiązkiem dostawcy jest prawidłowe oznaczenie faktury, natomiast obowiązkiem nabywcy jest dokonanie płatności w mechanizmie split payment. Nie zawsze jednak uchybienie tym obowiązkom skutkować będzie dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VATPodstawowym obowiązkiem dostawcy w zakresie obligatoryjnego split payment jest właściwe oznaczenie faktury. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a) ustawy o VAT faktura taka musi zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. W przypadku stwierdzenia, że dostawca wystawił fakturę bez takiego oznaczenia, organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku VAT wynikającej z tej transakcji. Co jednak ważne, dostawca uniknie tej sankcji, jeżeli nabywca mimo otrzymania faktury bez prawidłowego oznaczenia, dokona prawidłowo płatności w mechanizmie split payment w praktyce cz. VIIIFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak, bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. Firma Alfa Sp. z nie poniesie negatywnych konsekwencji na gruncie podatku budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcyDostawca, który wystawił fakturę i mimo istniejącego obowiązku nie dokonał jej specjalnego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” podlega odpowiedzialności karno-skarbowej na podstawie art. 62 § 1 kodeksu karnego skarbowego (kara grzywny do 180 stawek dziennych). Co jednak istotne, odpowiedzialność karno-skarbowa nie kumuluje się z przewidzianym w ustawie o VAT dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30%. Sankcji tej nie stosuje się bowiem w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe. Może natomiast dojść do sytuacji, w której osoba prawna zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% i niezależnie od tego osoba fizyczna, która ponosi winę za to że podatnik nie wypełnił swoich obowiązków, będzie podlegała odpowiedzialności payment w praktyce cz. IXFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Nie było tam jednak oznaczenia sugerującego mechanizm podzielonej płatności. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%. Dodatkowo odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego poniesie członek zarządu Alfa Sp. z lub jej dyrektor budowlana Jan Kowalski wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc firma Jan Kowalski wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Jan Kowalski poniesie wyłącznie odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego. Jan Kowalski nie zostanie obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VATSankcja za dokonanie płatności za pomocą standardowego przelewu w sytuacji istnienia obowiązku dokonania płatności w mechanizmie split payment wynosi 30% kwoty podatku wykazanego na takiej fakturze. Obowiązek zapłaty należności z faktury w mechanizmie podzielonej płatności nie jest uzależniony od tego, czy na fakturze zawarto specjalne oznaczenie. Nawet jeżeli dostawca nie oznaczył w odpowiedni sposób faktury (z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”), nabywca i tak ma obowiązek zapłaty w mechanizmie split payment. Sankcja nie będzie miała zastosowania w pewnej sytuacji. Będzie tak, jeżeli mimo uregulowania takiej faktury w inny sposób (zamiast zastosowania mechanizmu split payment) dostawca rozliczył cały podatek należny wynikający z tej payment w praktyce cz. XFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego firma Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. W przypadku nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z nie zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Firma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności za pomocą standardowego przelewu. Tylko w sytuacji nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowegoNiedokonanie przelewu w mechanizmie split payment, w przypadku istnienia takiego obowiązku, sankcjonowane jest również przez kodeks karny skarbowy. Art. 57c § 1 Kodeksu karnego skarbowego sankcjonuje dokonanie wbrew istniejącemu obowiązkowi płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Za popełnienie tego czynu grozi kara grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych. Jak widać, tutaj kara jest surowsza niż w przypadku nieprawidłowego oznaczenia dla nabywcy w kosztach uzyskania przychoduOprócz wspomnianych sankcji na płaszczyźnie ustawy o VAT oraz kodeksu karnego skarbowego, odbiorca ponosi również negatywne konsekwencje wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 3) ustawy o PIT podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji, pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku będzie miał zastosowanie wyłączenie w jednej sytuacji. Mianowicie, gdy faktura posiada stosowną informację „mechanizm podzielonej płatności”, a mimo tego nabywca dokonując płatności, nie zrobi tego w mechanizmie split payment. Analogiczne sankcje w kosztach uzyskania przychodów przewidziane zostały w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT). Strona 1 z 1 [ Posty: 3 ] Odpowiedz z cytatem Witam, od połowy poprzedniego roku zobowiązano nas do opłacania wszystkich faktur za pomocą podzielonej płatności (oczywiście tych gdzie występuje VAT). Wczoraj zrobiłam przelew faktury tą metodą a dzisiaj dostaję zwrot na konto główne i na konto VAT. Jak to zaksięgować? 1. WB podstawowy z dnia faktury kwota -53,00 zł (402/201 i 201/130) 2. WB podstawowy z dnia rachunek nie płatności +53,00 zł (130/245)i -(minus)9,91 zł (141-001/130-003 oba konta podzielona płatność) 3. WB konto VAT z dnia wartość VAT +9,91 zł (130-003/141-001 oba konta podzielona płatność) czy ktoś miał podobny przypadek? (mnie martwi,że kwota salda końcowego na rachunku VAT nigdzie nie jest zobrazowana na kontach księgowych). Kasia-OPS Praktykant Posty: 9 Od: 04 wrz 2019, 22:06 Zajmuję się: Księgowość Odpowiedz z cytatem Napisano: 21 maja 2020, 7:44 ...nie ma takiej opcji aby dało się zawsze płacić w MPP. Proszę o tym zapomnieć. TAkie przypadki mają ci co nie widzą różnicy pomiędzy kontem z art 49u1p1 a art 49u1p3 Prawa bankowego. Do kont z art 49u1p3 Prawa bankowego nie da się zastosować MPP TWoj Podinspektor Posty: 1304 Od: 10 maja 2016, 15:48 Zajmuję się: Odpowiedz z cytatem Napisano: 22 maja 2020, 12:12 Księgowanie jest ok. poza tym 245 ja bym dała 201, i masz saldo w tej chwili na koncie 130-003. Sara 63 Stażysta Posty: 94 Od: 10 lis 2017, 21:06 Zajmuję się: księgowa Strona 1 z 1 [ Posty: 3 ]

split payment księgowanie na kontach